民國81年7月制定之文化藝術獎助條例，配合文化基本法及相關法令施行等因素，已於110年5月修正為文化藝術獎助及促進條例。其中，租稅優惠為各界關切重點之一。本次修正除既有土地稅、房屋稅、營業稅及娛樂稅之減免外，較原條例新增兩項：一、涉所得稅法部分，為提供展覽交易與拍賣所得之優惠，由併入所得稅計算改採分離課稅；二、涉關稅法部分，增加得以書面保證、免繳納稅款保證金機制。因租稅優惠可做為政策工具，以發展經濟或平衡財富，實值深入研析。
本文先透過法規研析與案例說明，協助掌握修正後租稅優惠之規範重點。然過往研究較少討論此一內容，經研析後發現，在所得稅部分，採分離課稅後，現行優惠主要適用於成交價額甚高、原適用累進稅率40%者；在關稅部分，由經認可單位向海關提供書面保證後、免繳納稅款保證金放行之機制，較關稅法第18條「先放後稅」：需有擔保且仍要繳納稅款之規範，應更為優惠。